最新一般納稅人和小規模納稅人認定標準及區別

2020-03-06
  現在公司分為一般納稅人公司和小規模納稅人公司兩種,公司年應稅銷售額達到500萬元的納稅人為一般納稅人,沒有超過的為小規模納稅人。一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在銷售額、稅率、增值稅計算方式、增值稅發票、及抵扣進項這些方面。公司一旦成為一般納稅人公司之后是不能轉回小規模納稅人公司的,所以在申請一般納稅人公司之前一定要考慮清楚。下面和小編一起來了解一下相關的知識吧!

  

  成為一般納稅人不僅可以開增值稅專用發票,而且還可以抵扣進項稅,申請成為一般納稅人的條件是年應稅銷售額要達到500萬,這個條件對于小公司來說還是比較高的。
  
  一般納稅人和小規模納稅人認定的標準:
  
  根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定,納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準(年應稅銷售額標準為500萬元)的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。
  
  年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管國稅機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。
  
  一般納稅人和小規模納稅人的區別:
  
  1、銷售額控制不同:小規模納稅人連續12個月銷售額不能超過最高額度,超過后應轉為一般納稅人;一般納稅人的銷售額沒有限額。
  
  2、稅率不同:小規模納稅人除出租、出售不動產征收率5%以外,其他都是3%;一般納稅人增值稅分6%、11%、17%三檔稅率;
  
  3、增值稅計算方式不同:小規模納稅人應交增值稅=含稅價÷(1+征收率)×征收率;一般納稅人應交增值稅=銷項稅-進項稅;
  
  4、開具增值稅發票不同:部分小規模納稅人不能開具增值稅專用發票或月銷售額超過3萬才能開具專票;一般納稅人可以開具增值稅專用發票;
  
  5、抵扣進項不同:小規模納稅人不能抵扣進項稅,一般納稅人執行一般計稅法的可以抵扣進項稅。
  
  一般納稅人可以轉為小規模納稅人嗎:
  
  新政執行前:根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第三十三條規定:除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經認定為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。
  
  因此,企業申請一般納稅人時要慎重,一旦成為一般納稅人,再想轉回小規模納稅人,就轉不回來了。
  
  5月1日起:根據《關于統一增值稅小規模納稅人標準的通知》〔2018〕33號第二條規定,按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人,且年應征增值稅銷售額500萬元及以下,在2018年12月31日前可轉登記為小規模納稅人。
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